澳洲的退休金（superannuation，俗称"养老金"）制度一直以来都是退休规划的基石，它通过提供可观的税收优惠来鼓励大家为自己储备养老金。然而，随着这个制度日趋成熟，大家的退休金余额也水涨船高，政府会定期审视其长期可持续性和公平性。296分区的推出，无疑是近年来退休金系统中最重大的改变之一，它主要针对高余额的退休金账户征收额外的税款。
什么是296分区？
296分区是澳洲1997年《所得税评估法》（Income Tax Assessment Act 1997）中的一项新规定，它对退休金余额超过300万澳元部分所产生的收益，征收额外的15%税款。这项措施已于2026年3月正式立法，目的是提高澳洲退休金制度的公平性，确保高余额账户多缴税。
296分区的核心特点是：它征收的是"收益"税，而非对余额或供款直接征税。也就是说，如果你的退休金基金在你余额超过300万澳元的部分上获得了投资回报，这部分回报可能需要缴纳额外税款。对于余额超过1000万澳元的部分，还会额外征收10%的税，意味着该部分收益的边际税率达到25%（15%基础税率+10%附加税率）。
与现行的15%附加税（适用于税前供款）不同，296分区是在收益层面进行计算，由税务局通过立法中规定的复杂方法，将超额收益分配给每位会员。
适用于哪些人？
296分区影响的只是澳洲退休金会员中相对较小的一部分群体。税务局估计，约80,000名个人——不到全体退休金会员的1%——将受到这项措施的影响。这些人主要是财年结束时退休金余额超过300万澳元的高财富人士。
需要注意的是，300万澳元的门槛适用于你所有退休金账户的余额总和，包括积累阶段账户和退休阶段账户。如果你有多个退休金账户，它们会被合并计算，以确定是否超过门槛。
大多数余额在300万澳元以下的澳洲人完全不受296分区影响。这项附加税专门针对拥有大量退休金财富的少数人设计，大多数退休者永远不需要在税务规划中考虑这一条款。
该条款对行业基金、零售基金或自管理退休金基金（SMSF）一视同仁。所有退休金实体适用相同规则，税款按会员个人水平计算，基于每位会员超出门槛收益的相应份额。
如何计算？
296分区引入了一套复杂的计算方法，来确定需缴纳附加税的"超额收益"。税务局使用特定公式，将基金的全部收益中的一部分归因于每位会员，按照其超出300万澳元阈值的余额份额来计算。
计算涉及几个步骤。首先，基金确定该财年的全部收益，包括净投资收益、资本增值和其他应税收入。其次，税务局计算每位会员超出门槛收益的"相应份额"，方法是将该会员的余额与所有超出300万澳元会员的余额总和进行比较。第三，超额收益金额乘以15%（或1000万澳元以上部分适用25%）计算出应缴附加税。
重要的是，296分区与现行退休金制度中适用的现有税款独立运作，且在其基础上额外征收，包括对积累账户内投资收益征收的15%税款。附加税在现有义务之上额外征收。
关键日期与时间线
296分区于2026年3月正式成为澳洲法律，此前经历了自2021-22财年预算最初公布以来漫长的咨询过程。立法经过多轮曝光草案和议会质询，最终通过两院审议。
296分区适用的第一个评估年度将是2026-27财年。这意味着2026-27财年产生的超额收益将被计算，附加税将首次出现在该财年的税务评估中。任何296分区税款的支付日期将与标准所得税评估周期一致，通常在个人报税表的分期付款日期或最终到期日前缴纳。
6月30日前如何准备
虽然第一批296分区评估要到2026-27财年才会出现，但退休金余额接近或超过300万澳元的个人，可能需要开始考虑相关的整体财务规划策略。
一种方法是审查你的总退休金余额，并预测你是否可能在未来几年内超过300万澳元门槛。如果你的余额接近门槛，围绕供款时间和投资策略的仔细规划可能有助于管理新税种带来的风险。
另一个需要考虑的是供款时间。税前供款——包括雇主供款和salary sacrifice安排——继续按15%的税率征税（在现有供款上限内）。对于余额较大的个人，确保在上限内优化供款仍然很重要，但在某些年份集中供款以最大化税收效益可能在整体财富管理中值得考虑。
退休过渡策略也可能需要重新审视。一些人使用退休过渡养老金在继续工作的同时增加储蓄，但这些策略与296分区之间的相互影响需要仔细评估。支持退休过渡养老金的资产收益的税务处理很复杂，296分区的出台增加了另一层考量。
遗产规划影响也值得关注。296分区与退休金死亡抚恤金处理之间的相互影响需要仔细分析，特别是对于可能正在考虑如何安排退休金分配的高余额个人。
华人常见误区
- 误区一："3百万澳元门槛是退休金总额上限" — 并非如此。Division 296 是对超过300万澳元部分的收益征收附加税，而非对余额本身征税。你的退休金余额可以继续增长。
- 误区二："把钱转出退休金就能避税" — ATO（ATO guidelines） 设有严格的反避税机制。在政策公布后进行大额撤资可能引发 ATO 审查。务必在做出任何决策前咨询专业人士。
- 误区三："只有澳洲公民受影响" — 任何持有澳洲退休金账户且余额超过300万澳元的人都受影响，包括永久居民和临时居民。
- 误区四："SMSF 不受此规定约束" — SMSF（自我管理退休基金）同样适用 Division 296。事实上，ATO 对 SMSF 的合规审查可能更严格。
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*免责声明：本文仅为一般性信息，不构成个人税务建议。请咨询注册税务代理获取针对你具体情况的建议。请以澳大利亚税务局（ATO）官网 ato.gov.au 的最新指引为准。*
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