谁应该读这篇指南
本指南适合在澳洲工作的雇员（Employee），希望通过薪资牺牲（Salary Sacrifice，即税前工资直接缴纳到养老金）合法降低应税收入、增加退休储蓄的读者。无论你年薪 $70,000 还是 $200,000+，理解薪资牺牲养老金如何与雇主强制养老金（Super Guarantee，简称 SG）、优惠供款上限（Concessional Contribution Cap）、以及 Division 293 税相互作用，每年可为你节省数千澳元。
如果你是自雇人士（Sole Trader），操作方式不同 — 你需要通过个人可抵扣供款（Personal Deductible Contribution）而非雇主安排的薪资牺牲。本指南以雇员为主，但优惠供款上限和税率规则对两类人群是相同的。
什么是薪资牺牲养老金
薪资牺牲养老金是你与雇主达成协议，将部分税前工资直接转入你的养老金基金（Super Fund），而不是作为到手工资发放。
根据澳大利亚税务局（ATO）规定，薪资牺牲供款属于优惠供款（Concessional Contributions），在养老金基金内仅按 15% 征税 — 远低于大多数人的边际所得税率。 (ATO guidelines)
一个简单例子
小王年薪 $95,000。不做薪资牺牲时，雇主缴 $11,400（12% SG）到他的养老金，小王税后到手约 $72,500。
小王安排每年薪资牺牲 $10,000：
- 应税收入降至 $85,000
- $10,000 进入养老金，按 15% 征税（$1,500）
- 如果 $10,000 作为工资发放，边际税率 30% + 2% Medicare Levy = $3,200
- 节省税额：$3,200 - $1,500 = $1,700/年
20 年下来节省 $34,000 的税 — 还不算投资收益。
优惠供款上限（FY2025–26）
1. 年度上限 — $30,000
FY2025–26 年度优惠供款上限为每人 $30,000。该上限包括：
| 供款类型 | 计入上限？ |
|---|---|
| 雇主强制养老金 SG（12%） | 是 |
| 薪资牺牲金额 | 是 |
| 个人可抵扣供款 | 是 |
| 第三方代你缴纳的供款 | 是 |
重要提示：$30,000 上限适用于所有优惠供款的总和 — 不是每类分开计算。如果雇主已缴 $12,000 SG，你最多只能再薪资牺牲 $18,000，否则超额。
2. 未使用上限结转（Carry-Forward）
如果截至上一财年 6 月 30 日你的养老金总余额低于 $500,000，即可使用过去最多五个财年的未使用优惠供款额度。
示例：FY2019–20 上限为 $25,000，若你仅用了 $15,000，则有 $10,000 未用额度可结转到 FY2025–26，使今年总额度达到 $40,000。
这对于有额外收入年份（奖金、遣散费、资本利得）希望大幅降低应税收入的人特别有用。
3. Division 293 门槛 — $250,000
若你的收入加优惠供款超过 $250,000，超出部分需额外缴纳 15% Division 293 税 — 即这些供款的有效税率升至 30% 而非 15%。
但即便如此，30% 仍远低于 47% 的最高边际税率。薪资牺牲对高收入者仍有价值。
不同收入水平节税效果
| 年收入 | 边际税率（含 Medicare） | 薪资牺牲 $10,000 | 相比发工资节省税额 |
|---|---|---|---|
| $45,000 | 18% | $10,000 → 养老金 | $300 |
| $75,000 | 30% + 2% = 32% | $10,000 → 养老金 | $1,700 |
| $120,000 | 30% + 2% = 32% | $10,000 → 养老金 | $1,700 |
| $200,000 | 47% | $10,000 → 养老金 | $3,200（Div 293 前） |
*注：表格假设雇主 SG 已达上限。实际节省取决于你的剩余额度。*
如何设置薪资牺牲
1. 确认养老金基金
确认你的基金接受雇主供款，并记下你的会员号码（Member Number）。
2. 计算剩余额度
公式：`$30,000 - (雇主年度 SG 供款) = 剩余可牺牲额度`
例如年收入 $100,000，雇主缴 $12,000 SG，剩余额度为 $18,000。
3. 联系人事/薪资部门（Payroll/HR）
多数雇主有标准薪资牺牲表格。指定每期金额（如每两周 $385 = 每年 $10,000）。
4. 在工资单上确认
工资单应显示降低后的应税工资和单独的薪资牺牲金额。登录养老金账户确认资金实际到账。
常见错误
| 错误 | 为什么不对 | 正确做法 |
|---|---|---|
| 超过 $30,000 上限 | 超额供款按边际税率征税，另加超额优惠供款费 | 计算雇主 SG + 你的牺牲 ≤ $30,000 |
| 忘了 SG 也计入上限 | 雇主供款计入 $30,000。很多人忽视这点 | 始终先从 $30,000 中减去工资的 12% |
| 薪资牺牲后工资低于最低工资标准 | 雇主不能在薪资牺牲后让你的工资低于国家最低工资 | 事前咨询人事部门 |
| 未查看结转资格 | 余额 < $500,000 可能可用 2019–20 起的未用额度 | 登录 myGov → ATO（ATO guidelines） → Super 查看 |
| 假设所有雇主都支持 | 部分雇主不提供 SG 之外的薪资牺牲 | 规划前先问 HR |
华人常见误区
需要保留的记录
- 与雇主签署的薪资牺牲协议（签字表格或邮件确认）
- 每期工资单显示薪资牺牲金额
- 养老金基金年度对账单
- myGov ATO 记录的年度优惠供款总额
- 关于结转额度使用的任何通信记录
快速清单
- 计算雇主年度 SG 供款（工资 × 12%）
- 计算剩余额度：$30,000 − 雇主 SG
- 确认是否符合结转资格（上财年末余额 < $500,000）
- 确认是否触发 Division 293 税（收入 + 供款 > $250,000）
- 确定每期薪资牺牲金额
- 向人事/薪资部门提交薪资牺牲表格
- 验证第一笔供款到达养老金基金
- 每年 EOFY 前复核，充分利用未用额度